בהמשך לעדכון שפרסמנו בנושא מיסוי הפחמן במהלך חודש אוקטובר, ולאחר פרסום מסלול 4.79 – סיוע לתעשייה להסתגלות העלייה במס הבלו – "מס פחמן" (להלן: "המתווה") שפורסם במהלך חודש נובמבר, משרד התעשייה והכלכלה פרסם מסמך שאלות ותשובות ביום 05.12.2024 ומתווה סיוע מתוקן קלות שפורסם ביום 9.12.2024. במסגרת עדכון זה נסקור את עיקרי המתווה המעודכן וכן נתייחס לדגשים שעלו ממסמך השאלות והתשובות.
מטרת המתווה היא לסייע לתעשייה המקומית בהסתגלות למס הפחמן, שהוא מס חדש שיוטל על השימוש בדלקים פוסיליים (פחם, מזוט, גפ"מ וגז טבעי) החל משנת 2025, מכוח החלטת ממשלה 1261 וצו הבלו על דלק. המתווה נועד ליצור ודאות עסקית ביחס להשקעות הנדרשות לתהליכי התייעלות ומעבר לדלקים אלטרנטיביים, וכן לשפר את הליכי הייצור ולהפחית פליטות. זאת, במסגרת המאמץ הכולל לעודד הפחתת השימוש בדלקים מזהמים ולהפחית פליטות גזי חממה.
תנאי זכאות (מצטברים):
- תאגיד רשום בישראל או עוסק מורשה עם הנהלת חשבונות עצמאית.
- עיקר הפעילות היא ייצורית באחד מהענפים הבאים:
– ענפי סדר C (תעשייה).
– ענף משנה 089 בסדר B (חציבה וכרייה לנמ"א).
– ענף 3830 בסדר E (מחזור והשבה של חומרים). - היקף מינימלי של שימוש בדלקים בתקופת הבסיס: לא פחות מ-3,489 MMBTU.
תקופת הסיוע:
- עד 6 שנים, מ-01.01.2025 עד 31.12.2030.
- מועד תחילת הסיוע: הרבעון הקלנדרי בו הוגשה הבקשה.
חישוב סכום הסיוע:
- מבוסס על נוסחה הכוללת מכסת פליטות פד"ח, מחיר המס התוספתי, ומקדם התייעלות
הנוסחה – CAi = EAi * CP(Fi,yt) * (1 – EF)Yt מחשבת את סכום הסיוע לכל שנה באופן הבא:
כמות הפליטות: מתחילים מכמות הפליטות של המפעל (EA), שנקבעת לפי כמות וסוג הדלקים שהמפעל משתמש בהם.
מחיר המס: מכפילים את כמות הפליטות במחיר המס על כל טון פליטה (CP). מחיר זה משתנה לפי סוג הדלק והשנה.
התייעלות: מפחיתים מהסכום אחוז קטן (2.1%) כל שנה, כדי לעודד התייעלות. ככל שעובר יותר זמן, ההפחתה גדלה.
סכום הסיוע: התוצאה היא סכום הסיוע לאותה שנה. - בשנים 2025-2026: המענק יחושב לפי הדלק בשימוש בפועל.
- בשנים 2027-2030: המענק יחושב לפי הדלק החלופי הטוב ביותר האפשרי.
דיווח ובקרה:
- דיווח אחת לשנתיים על היקף השימוש בדלקים ועלויות ייצור.
- הצהרה על פעילות המפעל ועמידה בתנאי האישור.
- למענקים מעל 5 מיליון ₪ בשנה: דיווח על השקעות בהתייעלות אנרגטית או הפחתת גזי חממה.
עדכונים במתווה המעודכן מיום 9.12.2024:
- חישוב עלויות ייצור:
הובהר כי הדיווח על עלויות הייצור יכלול סיכום של התשומות שדווחו למע"מ בדיווח המפורט, לכל תקופת שנת הבסיס או השנה הרלוונטית. בדיווח הראשון, הנתונים ידווחו עבור השנים שבין שנת הבסיס לשנת הדיווח, ובדיווחים הבאים עבור השנים שבין הדיווח הקודם לדיווח הנוכחי. - עדכון תקופת הבסיס:
במקרה בו צריכת הדלקים בשנת 2022 נמוכה ב- 15% לפחות ביחס לצריכה בשנת 2021 וגם נמוכה ב10% לפחות בשנת 2023, המפעל רשאי להגיש בקשה לקביעת תקופת הבסיס משנת 2022 לאחת מהשנים 2021 או 2023. - כפל הטבות:
הובהר כי מקבל הסיוע לא רשאי לקבל סיוע נוסף מכל גורם ממשלתי בגין פיצוי או הסתגלות ביחס לתשלום מס הבלו הנובע ממתווה תמחור פליטות מזהמים, למעט הוראת מנכ"ל 4.80 – מסלול סיוע לתעשייה בהפחתת פליטות באמצעות לכידה וסילוק גזי חממה. - גבייה:
נוסף סעיף המבהיר כי המשרד רשאי לקזז מהסיוע כל סכום המגיע למשרד ממקבל הסיוע על פי כתב אישור זה או על פי כל הסכם אחר.
דגשים ממסמך השאלות והתשובות:
- הגשת בקשות נפרדות: כל מפעל נדרש להגיש בקשה נפרדת, גם אם הוא חלק מקבוצת חברות. על כל בקשה לעמוד בתנאי הזכאות לסיוע.
- עדכון בסיס החישוב: במקרה של שינוי משמעותי בהיקף הייצור (מעל 15%), יש אפשרות לבקש עדכון של בסיס החישוב למענק. הדבר דורש הגשת בקשה מנומקת ואסמכתאות.
- תחילת דיוני הוועדה: דיוני הוועדה לבחינת הבקשות יתחילו בשנת 2025.
- אופי המענק והשימוש בו: אין דרישה להשקעות ספציפיות בתמורה למענק, למעט במקרים של מענקים מעל 5 מיליון ₪ בשנה. מדובר במענק ולא בהלוואה. עם זאת, אי-עמידה בתנאים עלולה להוביל להפסקת התשלומים או לדרישת החזר.
- תכנית עסקית: אין צורך בהגשת תכנית עסקית, לא בשלב הבקשה ולא בשלבים מאוחרים יותר של התהליך.
לקריאת המתווה המלא לחצו כאן.
משרדנו עומד לרשותכם לניתוח מעמיק של השלכות המתווה על פעילותכם העסקית ולייעוץ בנוגע להיערכות הנדרשת לקראת יישום המתווה.
