ביום 31 בדצמבר, 2023 פרסמה רשות המיסים את "נוהל הוראת שעה לקבלת כספי מיסים בשל רווח ממימוש אמצעי תשלום מבוזר" ("הנוהל"). הנוהל נכנס לתוקף ביום 1 בינואר, 2024 ונקבע שהוא יעמוד בתוקף למשך ששה חודשים.
ברקע הנוהל עומדת עמדתה של רשות המיסים לפיה אמצעי תשלום מבוזר ("מטבע וירטואלי") מהווה נכס ועל כן רווחים ממימושו חייבים במיסוי. כמו כן, כיום, המבקשים להכניס לישראל כספים שמקורם במטבעות וירטואליים נתקלים לא אחת בקשיים אל מול מערכת הבנקאות המסחרית בישראל בשל הקושי לעקוב אחר מקור הכספים ובשל החשש שאלו קשורים להלבנת הון או למימון טרור. סירוב המערכת הבנקאית לקלוט כספים שמקורם במטבעות וירטואליים חל גם ביחס לכספי המסים הנובעים מרווח ממימוש המטבעות הווירטואליים.
הנוהל נועד להסדיר את תהליכי העבודה והבדיקות שיאפשרו ליחידים שנוצר להם רווח ממימוש מטבעות וירטואליים, להעביר את כספי המיסים לחשבון הבנק של רשות המיסים בישראל. הנוהל יחול אך ורק ביחס לכספי מיסים על פעילות במטבעות וירטואליים ורק מקום שבו הוכח לרשות המיסים שבנק ישראלי אחד לפחות סירב לקבלם, לרבות בדרך של סירוב לפתוח חשבון.
הנוהל כולל הוראות מפורטות הן במישור הטכני והן במישור המהותי. בתמצית, הנוהל קובע כי על הנישום לפנות לפקיד השומה שבו מתנהל תיק המס שלו ולתת פירוט מלא בדבר פעילותו במטבעות וירטואליים, הכנסתו החייבת, המס המגיע, ואסמכתאות בדבר סירוב הבנק בישראל לקלוט את כספי המיסים שמקורם במטבעות וירטואליים וכן אסמכתאות בדבר "נתיב המטבע הוירטואלי" לאורך תקופת ההחזקה בו; פקיד השומה יקבע בהתאם את חבות המס (בהסכמת הנישום או בהיעדרה), והנישום נדרש להתחייב לשלם את המס המגיע ללא תלות באישור בקשתו; פרטי הנישום, הבקשה והשומה יועברו למחלקת חקירות ומודיעין ברשות המיסים, לרשות לאיסור הלבנת הון, משטרת ישראל, ובנק ישראל לצורך בדיקה שהנישום לא מופיע ברשימות הסנקציות ובדיקות נוספות לשם הקטנת הסיכון להלבנת הון או מימון טרור ולהפחתת החשד שמקור הכספים הוא בפעילות לא חוקית. ככל שהבקשה תאושר, יפקיד הנישום לחשבון הבנק של רשות המיסים את הסכום שאושר, בשקלים בלבד,1 וזאת רק מחשבון בנק זר על שמו של הנישום (לרבות חשבון של זירת קריפטו, בית השקעות או נותן שירותים פיננסיים אחר המתנהל בבנק זר), ובלבד שהבנק מפוקח בישראל או בחו"ל ואינו נמצא במדינה בסיכון (ככלל, מדינות האיחוד האירופי, בריטניה, קנדה וארה"ב). סכומי מס שישולמו במסגרת הנוהל לא יוחזרו לנישום גם אם עומדים לרשותו הפסדים, ניכויים או זיכויים אשר לא קיבלו ביטוי במסגרת השומה.
יודגש כי הנוהל חל רק על העברת כספים לישראל שנובעת ממימוש מטבעות וירטואליים "נפוצים" שביחס אליהם ניתן להראות את "נתיב המטבע הוירטואלי" לאורך תקופת ההחזקה.
בעוד שההסדרה הרגולטורית של תחום המטבעות הוירטואליים בישראל עודנה בשלבי עיצוב, הנוהל של רשות המיסים מהווה צעד חשוב נוסף בקידום ההסדרה הישראלית של פעילות במטבעות וירוטאליים ומיסויה.
משרדנו עומד לרשותכם בכל שאלה, ומאפשר לכם להתייעץ עם מומחי המשרד בנוגע לפעילות במטבעות וירטואליים ובפרט בהליכים אל מול רשות המיסים.
